Наши публикации >>Что такое патентная система налогообложения?
Патентная система налогообложения является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.
Применять данную систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели (далее по тексту ИП). При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять данный специальный режим не имеет права.
Сущность данного вида налогообложения состоит в получении патента (документ, выданный Налоговым органом) на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов.
Получение патента, например, возможно по одному из видов деятельности ИП «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом». Патент заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых предпринимателем, именно по этому виду деятельности. Если у индивидуального предпринимателя есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения и т.д.).
Необходимо разобраться теперь, по каким же видам деятельности возможно применение патентной системы налогообложения?
Ниже приведен перечень видов деятельности, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. Также предусмотрено, что региональные власти при принятии региональных законов о патентной системе налогообложения могут добавлять в данный перечень видов деятельности виды, относящиеся к бытовым услугам, но никак не сокращать:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; - парикмахерские и косметические услуги; - химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- ремонт мебели;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- ремонт жилья и других построек;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; - ветеринарные услуги;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления; - проведение занятий по физической культуре и спорту;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- услуги платных туалетов;
- услуги поваров по изготовлению блюд на дому; - оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; - услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству; - ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- услуги по прокату;
- экскурсионные услуги;
- обрядовые услуги;
- ритуальные услуги;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать по данной системе налогообложения в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.
Заявление на получение патента может быть подано лично, либо по почте.
Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.
Причины отказа в выдаче патента могут следующие: указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему, указание неправильного срока действия патента, если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году, в случае наличия недоимки только по налогу патентной системы налогообложения (задолженность по иным налогам не может быть причиной отказа в выдаче патента)
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Таким образом, нельзя получить патент, например, с 1 октября 2013 года по 30 марта 2014 года, так как 2014 год - другой календарный год. Можно получить только с 1 октября по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 марта 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года).
Стоимость патента рассчитывается по следующей формуле: БД х 6%, где БД - базовая доходность. 6% - налоговая ставка (ст.346.50 НК).
Каждый субъект РФ устанавливает величину базовой доходности в своем регионе для определения размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.
Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:
• если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия
• если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.
Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды!
Индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение вышеуказанной системы налогообложения в следующих случаях: если превысит среднюю численность нанятых работников, если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн. рублей в год по видам деятельности, переведенным на патентную систему налогообложения.
Если ИП применяет также упрощенную систему налогообложения, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения, если стоимость патента не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев).
В случае потери права на применения патентной системы налогообложения, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.
Потеря права применения патентной системы налогообложения происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента).
В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.
Новшества в законодательстве всегда влекут за собой массу вопросов и разобраться самостоятельно не всегда получается.
Приглашаем Вас обратиться за консультацией к опытным специалистам консалтинговой компании «Лекстон Групп». Мы ждем Вас по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Троллейбусная, 24/2в, бизнес-центр «Содружество», офис 205м. Договориться о встрече можно также по телефонам: (863) 221-39-22, 300-53-35.
<<- вернуться в Публикации
|
